業務層面內控存在的主要問題

一是在預算管理方面，預算管理是行政事業單位管控財政資金的重要抓手。行政事業單位存在部門預算編制不完整，如未將房租、培訓等其他收入編入年度部門預算。部門預算執行率低或違規提前列支或虛列支出，如收到主管部門撥付資金長期閑置，或一次性簽訂三年的宣傳合同，提前支付后兩年的宣傳費，或將次年的培訓費提前轉入培訓機構。未經批準在預算項目之間相互調劑，如在視頻會議系統改造專項資金中列支辦公樓監控設備采購費用。存在未在單位網站上公開部門預決算信息，或公開內容簡單，重要事項未作說明，不利于內外部監督。

二是在收支管理方面，近年來，收支業務是行政事業單位風險隱患的高發地。如以虛假票據套取資金用于其他支出或私存，甚至涉及重大貪污腐敗問題；廢品收入等未按規定上繳財政，轉入單位工會賬戶發放各種福利或截留用于科室活動經費；以發放獎勵或稿費等名義，將錢轉出存到出納個人賬戶。違規超發津補貼，如超標準繳存公積金或在核定績效工資額度外以慰問費、勞保費等名義發放津補貼。“吃空餉”現象依然存在，某事業單位工作人員長期在編不在崗或停薪留職，但一直未到人事部門辦理正式手續，單位仍照常發放工資福利或挪為他用。

三是在政府采購方面，行政事業單位政府采購程序執行不規范，存在先采購后審批的情況，如合同簽訂或款項支付款項日期早于政府采購審批單報批日期或財政核準日期。政府購買服務不符合規定采購，某單位年物業保潔服務達100多萬元，合同到期后未經市采購辦同意，自行邀請物業公司投標并自行組織人員評標確定服務商，未按規定進行公開招標。多數行政事業單位全年采購計劃性不強，臨時動議的項目多，造成預算之外采購，且小額采購、重復采購多，從而無法降低政府采購成本。存在標準范圍外采購，如未經審批購置IPAD，不屬通用辦公設備標準內的設備。

四是在建設項目方面，行政事業單位建設項目變更審核把關不嚴、工程變更頻繁、報小建大等原因，造成項目超概、工期延誤等現象較多。規避招標問題，某單位辦公樓建設中大額支付合同外工程款（超合同價10%），既未重新招標也未簽訂補充協議。某工程驗收不規范，隱蔽工程未及時驗收，易引發工程質量隱患。某工程建設管理不到位，進度款把關不嚴，施工單位遲遲未能辦理工程價款結算，導致超付工程款。項目后期管理不重視，如完工并投入使用多年的某辦公大樓，一直未辦理竣工財務決算和工程建設檔案、資產移交。

五是在合同管理方面，行政事業單位合同管理模式較粗放，合同或分散在各業務部門，普遍未對單位合同進行編號，也未建立合同管理臺賬，未能實現真正的合同歸口管理。合同管理與預算管理相脫節，存在合同金額超預算。合同簽訂把關不嚴，某單位信息化政府采購項目合同約定的事項與該項目招標文件確定的事項不符。合同條款執行、監督不到位，某單位與某媒體簽訂的宣傳合同執行結果與簽訂的內容變動較大，卻未按考核條款執行收繳保證金，也沒有簽訂內容變更的補充協議。

六是在資產管理方面，行政事業單位資產管理不到位，存在資產使用效率低下或國有資產流失風險。如基本建設項目已完工并投入使用二年多了，財務仍在“在建工程”科目反映，未納入固定資產管理，也未進行賬實核對；某單位購買信息平臺軟件7萬多元以費用列支，未納入資產管理。多數行政事業單位未做到每年至少一次的固定資產清查盤點，造成多項資產達到報廢年限而未申請報廢，也存在資產未使用或賬實不符。固定資產處置未履行審批手續，如將處于閑置或已達到報廢年限的計算機自行賣給電腦公司或單位職工。單位房產出租未報經國有資產管理部門批準，自行以協議方式出租；房產出租合同到期后，未及時組織公開招租，或以續簽合同方式規避公開招投標。

對策

一是加強部門預算管理。行政事業單位要牢固樹立過“緊日子”的思想，認真落實厲行節約反對浪費的各項規定，精編細編部門預算，充分發揮預算對經濟活動的管控作用。要實行預算歸口管理，強化預算約束，不得隨意調整預算，不得截留、挪用、改變項目或資金用途。建立業務部門與財務部門的溝通、協調與反饋機制，建立預算執行分析機制，加強內部審核、審批和內部報告等控制方法運用，對預算編制、審批、執行和績效評價四個環節實施有效控制。

二是加強資金收支管理。行政事業單位應按照《預算法》的要求，將單位的各項收入、支出全部納入部門預算管理。嚴格執行“收支兩條線”，嚴禁以任何形式截留、坐支或私分應上繳的財政收入，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。建立健全收入支出內部管理制度，合理設置收入支出業務崗位，嚴格執行各項政策制度和財經紀律，加強對票據和印章的管控，加強不相容崗位分離、經費支出內部審批、審核、支付、核算等關鍵環節的內部控制，大額支出實行內部報告控制，嚴防虛假、冒領、挪用、套取財政資金的行為。

三是加強政府采購管理。行政事業單位應嚴格執行政府采購法律法規及管理制度，加強對政府采購預算編制、計劃執行、采購組織、合同簽訂、履約驗收、資金結算等全程管理。加強授權審批控制、預算控制、會計系統核算控制、采購信息統計分析控制、績效考評控制。規范政府采購實施過程，嚴格按政府采購目錄、采購限額標準要求和項目特點選擇采購方式，推行“政采云”平臺采購。加強采購信息管理，強化采購業務監督檢查，提高政府采購績效。

四是加強建設項目管理。行政事業單位嚴格遵照《政府投資條例》以及省市相關文件精神的要求，加強政府投資項目的全流程管理，對項目建議書、可行性研究報告、概算、預算、結算進行審核把關。嚴格按照有關規定組織招標，并接受有關部門的監督。加強概預算控制，授權審批控制、會計信息系統控制、有效單據控制等，按照規定辦理工程價款結算，建設項目資金實行專款專用，確保項目資金安全、支付合規，防范項目隨意超概預算。項目竣工后，應按照規定時限辦理竣工財務決算、項目檔案和資產移交，以及建立項目績效考評機制。

五是加強單位合同管理。行政事業單位應實行合同歸口管理和合同會簽制度，規范合同簽訂程序，加強對合同的審查、備案、登記管理。建立財務部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算、采購、收支管理相結合。建立對合同訂立、履行、變更等全過程實施有效監控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收。嚴格根據合同履行情況辦理價款結算。妥善保管合同檔案，嚴格履行保密制度。建立規范、有效的合同糾紛處理機制，妥善處理問題，維護雙方的合法權益。

六是加強國有資產管理。行政事業單位應嚴格執行國有資產管理有關規定，加強授權審批控制，強化對資產配置、使用和處置等關鍵環節的管控。加強預算控制，根據預算管理要求編制資產配置預算，原則上不得辦理無預算資產購置事項。加強財產保護控制，建立嚴密的會計控制系統，建立健全“三賬一卡”制度，定期開展資產清查，實行資源共享和信息交換、動態管理以及內部報告，切實解決資產賬實不符、閑置浪費、資產流失等問題。

來源：會計本色  作者：張慧娟